关于科研经费收入实行在线开具税务发票有关事项的通知

 

财务〔2010〕304号
 
关于科研经费收入实行在线开具税务发票有关事项的通知
 
各单位:
根据国家完善票据管理、规范纳税的有关文件精神以及广州市地税局分阶段切换应用开票系统的规定,我校原来使用的手写版《广东省广州市地方税收通用发票》只能使用至今年12月31日。2011年1月1日起,凡是汇(转)入学校账户的各项业务收入,需要向来款单位出具税务发票作为已收款凭据的,将使用在线开票系统网上开具《广东省地方税收通用发票(电子)》。鉴于网上开票的管理要求,学校原手工开具科研经费来款发票及预借发票等各环节操作规程已不适用。为进一步规范科研经费用票管理,并结合学校科研经费管理的实际情况,对科研经费开票、入账、扣税等流程作进行调整。具体如下:
一、科研经费到账后的开票、入账、扣税流程
(一)提供经学校科研主管部门盖章确认的科技合同。
(二)税务处理
对于未能提供免税证明,需要开具发票的科研经费来款需缴纳相关税费(营业税及附加5.5%和防洪费0.1%,共计5.6%)。具体操作如下:
1.科研经费到账后,经办人凭到款凭证(可在核算科室打印)到科研主管部门办理立项手续。科研管理部门根据经费到账信息开立经费本并开具科研经费进账单。
2.经办人持经费本及科研主管部门开出的科研经费进账单到财务主管部门办理财务立项,办理进账手续时,核算人员对需要开具发票的,按开票金额(含转出科研协作单位合作经费)计算应交税费(5.6%),并根据进账单上所列明的应扣管理费、水电费及5.6%的税费进行账务处理,前述费用将从来款转入的经费卡中直接划扣。
3.经省科技厅批复确定为免税的科研项目,由财务主管部门凭科技主管部门定期提供的免税清单到税局办理免税申请,批准减免的将已扣税费(5.6%)退回原支出经费卡。属于分期来款的科研项目,首期来款后的每期来款在办理进账手续时若能同时提供有效免税证明,则不作税费扣缴处理。
二、预借发票后到款的开票、入账、扣税流程
学校在没有收到款项之前,一般不能出具发票。特殊情况,科研人员可以通过一定的申请程序经审批后,到财务主管部门办理预借发票手续。操作流程如下:
(一)预借发票的办理手续
在合同约定来款时间前10个工作日方可开始办理预借发票手续;每月最后一个工作日不再办理预借发票手续。
1.经办人填写预借发票申请表暨承诺函(见附件),并加盖所在单位公章。
2.持已审批的预借发票申请表暨承诺函及税费开支项目经费本到财务主管部门办理预借手续。
(二)预借发票的税费处理
1.预扣税费。项目负责人办理预借发票手续,需提供用于支付以开票金额计算的全部税费(5.6%)的横向科研经费项目,若横向科研项目经费不足或项目负责人没有横向经费,则项目负责人需以现金或刷卡形式缴纳税费。
2.退票税费处理。从开票日期算起,若经费在当月28日前不能到位,且项目负责人已在28日前退回发票,财务主管部门将按原支付途径退回已缴税费。
3. 逾期不退票处理。若经费不能到位,次月28日前项目负责人又未退回发票的,已扣税费将不予退回;逾期二个月不退票的,则冻结项目负责人的相应经费额度。
对同一笔科研项目,项目负责人在首次办理预借发票后款项未能如期到位,原则上不能再次预借发票;特殊情况需再次预借发票的,除了按规定扣缴税费外,还需要按开票金额的10%缴纳发票保证金。
(四)科研经费到账后,经办人需到原开票地点核销借出发票,并到会计科或核算科室办理进账手续。
特此通知。
 
附件:预借发票申请表暨承诺函
 
 
 
 
财务与国资管理处         
二〇一〇年十二月十七日
 
 
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